Inicio Contabilidad Separar terrenos y edificios implica pagar más impuestos

Separar terrenos y edificios implica pagar más impuestos

35
0
Pexels / Pixabay
Spread the love

Serie Efectos Tributarios de las NIIF

Según la norma interncional 16 y la Sección 17 del estándar PYMES se deben separar los terrenos y los edificios, pero la fiscalización tributaria los hace inaplicable. En este artículo se analiza un caso real de efectos tributarios adversos al aplicar los Marcos Técnicos Normativos.

Como se sabe, las diferencias entre las declaraciones de renta y el ESFA deben ser normalizadas, específicamente cuando evidencian activos omitidos, pasivos inexistentes y otras depuraciones contables.

El artículo 7 del Decreto 2548 de 2014 estableció que todos los ajustes por aplicación de los marcos técnicos pueden ser usados como medio de prueba fiscal y el nuevo artículo 289 E.T., numeral 6 señala que de ser necesario deben corregirse las declaraciones de renta de periodos anteriores, como lo explicamos en “Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por estimaciones”.

Algunas entidades del Grupo 1 han experimentado la fiscalización tributaria con el “Plan Piloto”, cruces de informaciòn con las Superintedencias y visitas de inspecciòn contable o tributaria.

Por esto la Resolución DIAN 000019 de 2017 señala que el Formato 1732 no se reportara a la DIAN bajo nuevos marcos técnicos, pues la Adminsitraciòn de Impuetos la obtiene por cruces de informaciòn y con otras formas de fiscalizaciòn.

Esto te puede interesar: “Efectos Tributarios adversos de los Marcos Técnicos normativos, correcciones a los ESFA e Impuestos Diferidos: aplicación práctica”

Un caso real inspección contable y triburaria

Una compañía del Grupo 1 adquirió un inmueble en $1.022 millones en 2.008, pero no estaba separado el valor del terreno. Para el ESFA se estimó que la edificación sólo cuesta $100 millones.

En una revisión por solicitud de devolución de impuestos, el auditor de la DIAN está cuestionando por qué la entidad venía depreciando fiscalmente este activo entre el año 2008 y 2016, si las normas fiscales tampoco permiten depreciar terrenos.

Ante esta interpretación de la autoridad fiscal, muchas otras compañías del mismo sector, incluyendo PYMES, están modificando este aspecto de sus estados financieros, por ejemplo modificando las estimaciones y justificando mayores valores a las edificaciones, ademàs de escudarse en la falta de “mediciòn fiable” para mantener la contabilidad con los mismos valores que estaban antes de la adopciòn de los marcos tècnicos.

Asì, la reforma contable termina opacada por la fiscalización tributaria que termina primando como criterio en las empresas cerradas y familiares a las que no les aplican las estimaciones establecidas en las NIIF, pero que en Colombia se legisló indicando que sí.

Aunque el artìculo 21-1 del E.T., indica que la contabilidad cumpla bases internacionales, aclara que esto es “cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia” y que “En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4° de la Ley 1314/09”. En otras palabras, las normas tributarias priman para esos efectos, pues finalmente el Estado recaudador es uno de los principales usuarios de la informaciòn contable en empresas cerradas.

Ademàs, el paràgrafo 6 del mismo artículo 21-1 indica que fiscalmente todos los activos deben permanecer tributarimanete al costo, sin aceptar avaluos, peritazgos, valores razonables, intereses implìcitos, valor neto realizable, valor presente ni ninguna otra estimaciòn, hasta que se realicen, tal cual se venìa haciendo antes de aplicar los marcos técnicos normativos.

Estas interpretaciones de la DIAN son acordes con el artìculo 289 del E.T. que no acepta fiscalmente ningùn ajuste del ESFA y con el artículo 772-1 E.T en cuanto a la necesidad de conciliar las diferencias en la misma contabilidad para facilitar la fiscalizaciòn.

Este y otros aspectos hacen parte del taller en escel de dos dìas denominado “Efectos Tributarios adversos de los Marcos Técnicos normativos, correcciones a los ESFA e Impuestos Diferidos: aplicación práctica”

 

Cp. Juan Fernando Mejía
Universidad de Antioquia.
Certificado IFRS por ACCA.

Material Relacionado

·         [ORO] Diferencias en ESFA y transición deben normalizarse tributariamente salvo si son por estimaciones