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Decreto 358 de 2020 facturaci贸n electr贸nica

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(5 de marzo de 2020)

Por el cual se reglamentan los art铆culos 511,615, 616-1, 616-2, 616-4, 617,618, 618-2 y 771-2 del Estatuto Tributario, 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012 y se sustituye el Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria.

EL PRESIDENTE DE LA REP脷BLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por el numeral 11 del art铆culo 189 de la Constituci贸n Pol铆tica de Colombia, y en desarrollo de los art铆culos 511, 615, 616-1, 616-2, 616-4, 617, 618, 618-2, y 771-2 del

Estatuto Tributario, 26 de la Ley 962 de 2005 y 183 de la Ley 1607 de 2012, y

CONSIDERANDO

Que el Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria, compil贸 y racionaliz贸 las normas de car谩cter reglamentario que rigen en materia tributaria.

Que el art铆culo 511 del Estatuto Tributario establece; 芦Los responsables del impuesto sobre las ventas deber谩n entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen禄.

Que el art铆culo 615 del Estatuto Tributario dispone: 芦Obligaci贸n de expedir factura; Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a 茅stas, o enajenen bienes producto de la actividad agr铆cola o ganadera, deber谩n expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direcci贸n General de Impuestos Nacionales ( …)禄

Que el art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, establece: 芦Factura o documento equivalente. La factura de venta o documento equivalente se expedir谩, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.

Son sistemas de facturaci贸n, la factura de venta y los documentos equivalentes. La factura de talonario o de papel y la factura electr贸nica se consideran para todos los efectos como una factura de venta.

Los documentos equivalentes a la factura de venta, corresponder谩n a aquellos que se帽ale el Gobierno nacional.

PAR脕GRAFO 1. Todas las facturas electr贸nicas para su reconocimiento tributario deber谩n ser validadas previo a su expedici贸n, por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o por un proveedor autorizado por 茅sta.

La factura electr贸nica s贸lo se entender谩 expedida cuando sea validada y entregada al adquirente.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validaci贸n previa de la factura electr贸nica, por razones tecnol贸gicas atribuibles a la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o a un proveedor autorizado, el obligado a facturar est谩 facultado para entregar al adquirente la factura electr贸nica sin validaci贸n previa. En estos casos, la factura se entender谩 expedida con la entrega al adquiriente y deber谩 ser enviada a la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN o proveedor autorizado para su validaci贸n dentro de las 48 horas siguientes, contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnol贸gicos.

En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electr贸nica para su validaci贸n y la entrega al adquiriente una vez validada, corresponde al obligado, a facturar.

Los proveedores autorizados deber谩n transmitir a la Administraci贸n Tributaria las facturas electr贸nicas que validen.

La validaci贸n de las facturas electr贸nicas de que trata este par谩grafo no excluye las amplias facultades de fiscalizaci贸n y control de la Administraci贸n Tributaria.

PAR脕GRAFO 2. La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podr谩 reglamentar la factura de venta y los documentos equivalentes, indicando los requisitos del art铆culo 617 de este Estatuto que deban aplicarse para cada sistema de facturaci贸n, o adicionando los que considere pertinentes, as铆 como se帽alar el sistema de facturaci贸n que deban adoptar los obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podr谩 establecer las condiciones , los t茅rminos y los mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos para la generaci贸n, numeraci贸n , validaci贸n, expedici贸n, entrega al adquiriente y la transmisi贸n de la factura o documento equivalente, as铆 como la informaci贸n a suministrar relacionada con las especificaciones t茅cnicas y el acceso al software que se implemente, la informaci贸n que el mismo contenga y genere y la interacci贸n de聽 los聽 sistemas聽 de聽 facturaci贸n聽 con聽 los聽 inventarios,聽 /os聽 sistemas聽 de聽 pago, el impuesto sobre las ventas -/VA el impuesto nacional al consumo , la retenci贸n en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la informaci贸n tributaria que legalmente sea exigida.

La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN deber谩 adecuar su estructura, para garantizar la administraci贸n y control de la factura electr贸nica, as铆 como para definir las competencias y funciones en el nivel central y secciona/, para el funcionamiento de la misma.

PAR脕GRAFO 3. El Gobierno nacional podr谩 reglamentar los procedimientos, condiciones y requisitos para la habilitaci贸n de los proveedores autorizados para validar y transmitir factura.

PAR脕GRAFO 4. Los documentos equivalentes generados por m谩quinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente. No obstante, los adquirientes podr谩n solicitar al obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad econ贸mica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.

PAR脕GRAFO 5. La plataforma de factura electr贸nica de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN incluir谩 el registro de las facturas electr贸nicas consideradas como t铆tulo valor que circulen en el territorio nacional y permitir谩 su consulta y trazabilidad.

Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendr谩n que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnol贸gicos a aquellos de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

El Gobierno Nacional reglamentar谩 la circulaci贸n de las facturas electr贸nicas.

PAR脕GRAFO 6. El sistema de facturaci贸n electr贸nica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios. Este sistema tambi茅n es aplicable a otras operaciones tales como los pagos de n贸mina, las exportaciones, importaciones y los pagos a favor de no responsables del impuesto sobre las ventas -/VA.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO 1. Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente art铆culo, ser谩n reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicar谩n las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los art铆culos 1.6.1.4.1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condici贸n de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de 2020, se requerir谩 factura electr贸nica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla:

A帽o Porcentaje m谩ximo que podr谩 soportarse sin factura electr贸nica
2020 30%
2021 20%
2022 10%

PAR脕GRAFO TRANSITORIO 2. La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN establecer谩 el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementaci贸n de la factura electr贸nica durante el a帽o 2020, as铆 como los requisitos t茅cnicos de la factura electr贸nica para su aplicaci贸n espec铆fica en los casos de venta de bienes y servicios, pago de n贸mina, importaciones y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de factoraje, entre otras.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO 3. Desde el primero de enero de 2020 y hasta el 31 de marzo de 2020, quienes estando obligados a expedir factura electr贸nica incumplan con dicha obligaci贸n, no ser谩n sujeto de las sanciones correspondientes previstas en el Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones:

Expedir factura y/o documentos equivalentes y/o sustitutivos vigentes, por los m茅todos tradicionales diferentes al electr贸nico.

Demostrar que la raz贸n por la cual no emitieron facturaci贸n electr贸nica obedece a: impedimento聽聽 tecnol贸gico;聽聽聽 o ii) por razones de inconveniencia comercial justificada.

La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podr谩 establecer Los requisitos para que las anteriores condiciones se entiendan cumplidas禄.

Que el art铆culo 616-2 del Estatuto Tributario, dispone: 芦Casos en los cuales no se requiere la expedici贸n de factura. No se requerir谩 la expedici贸n de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compa帽铆as de financiamiento comercial. Tampoco existir谩 esta obligaci贸n en las ventas efectuadas por los responsables del r茅gimen simplificado, y en los dem谩s casos que se帽ale el Gobierno Nacional禄.

Que el art铆culo 616-4 del Estatuto Tributario, se refiere a los Proveedores Tecnol贸gicos indicando sus obligaciones e infracciones, as铆: 芦Ser谩 proveedor tecnol贸gico,聽 la persona jur铆dica habilitada para generar, entregar y/o transmitir la factura electr贸nica que cumpla con las condiciones y requisitos que se帽ale el Gobierno nacional. La Administraci贸n Tributaria, mediante resoluci贸n motivada, habilitar谩 como proveedor tecnol贸gico a quienes cumplan las condiciones聽 y聽 requisitos聽 que sean establecidos (. .. )禄.

Que el art铆culo 617 del Estatuto Tributario establece: 芦Requisitos de la factura聽 de venta. Para efectos tributarios, la expedici贸n de factura a que se refiere el art铆culo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:

Estar denominada expresamente como factura de venta.

Apellidos y nombre o raz贸n y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

Apellidos y nombre o raz贸n social y N!T del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminaci贸n del /VA pagado.

Llevar un n煤mero que corresponda a un sistema de numeraci贸n consecutiva de facturas de venta.

Fecha de su expedici贸n.

f Descripci贸n espec铆fica o gen茅rica de los art铆culos vendidos o servicios prestados.

Valor total de la operaci贸n.

El nombre o raz贸n social y el NIT del impresor de la factura.

Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Al momento de la expedici贸n de la factura los requisitos de los literales a), b), d} y h}, deber谩n estar previamente impresos a trav茅s de medios litogr谩ficos, tipogr谩ficos o de t茅cnicas industriales de car谩cter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturaci贸n por computador o m谩quinas registradoras, con la impresi贸n efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresi贸n previa. El sistema de facturaci贸n deber谩 numerar en forma consecutiva las facturas y se deber谩n proveer los medios necesarios para su verificaci贸n y auditoria.PAR脕GRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes聽de transporte no ser谩 obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser谩 suficiente entregar copia de la misma.

PAR脕GRAFO. Para el caso de facturaci贸n por m谩quinas registradoras ser谩 admisible la utilizaci贸n de numeraci贸n diaria o peri贸dica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequ铆voca cada operaci贸n facturada, ya sea mediante prefijos num茅ricos, alfab茅ticos o alfanum茅ricos o mecanismos similares禄.

Que el art铆culo 618 del Estatuto Tributario, dispone: 芦Obligaci贸n de exigir factura o documento equivalente: (…) los adquirentes de bienes corporales muebles o servicios est谩n obligados a exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los funcionarios de la administraci贸n tributaria debidamente comisionados para el efecto as铆 lo exijan禄.

Que en el inciso tercero del art铆culo 771 -2 del Estatuto Tributario se se帽ala: 芦Cuando no exista la obligaci贸n de expedir factura o documento equivalente, el documento que pruebe la respectiva transacci贸n que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, deber谩 cumplir los requisitos m铆nimos que el Gobierno Nacional establezca.禄

Que el art铆culo 20 de la Ley 201O del 27 de diciembre de 2019, se帽ala: 芦Elim铆nense todas las referencias al r茅gimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto nacional al consumo. Las normas que se refieran al r茅gimen com煤n y al r茅gimen simplificado se entender谩n referidas al r茅gimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA禄.

Que el inciso tercero y el par谩grafo del art铆culo 915 del Estatuto Tributario, se帽alan: 芦Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el r茅gimen simple de tributaci贸n SIMPLE est谩n obligados a expedir facturas electr贸nicas y a solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, seg煤n las normas generales consagradas en el marco tributario禄

芦PAR脕GRAFO. Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el r茅gimen simple de tributaci贸n -SIMPLE, deber谩n adoptar el sistema de factura electr贸nica dentro de los dos (2) meses siguientes a su inscripci贸n en el Registro 脷nico Tributario -RUT. Los dem谩s contribuyentes cumplir谩n su obligaci贸n en los plazos establecidos en las normas generales sobre factura electr贸nica禄.

Que el art铆culo 183 de la Ley 1607 de 2012 dispone: 芦Tecnolog铆as de control fiscal: El Gobierno Nacional podr谩 instaurar tecnolog铆as para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasi贸n y el contrabando, dentro de las que se encuentra la tarjeta fiscal, para lo cual podr谩 determinar sus controles, condiciones y caracter铆sticas, as铆 como los sujetos, sectores o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarlos. Su no adopci贸n, dar谩 lugar a la aplicaci贸n de la sanci贸n establecida en el inciso 2 del art铆culo 684 -2 del Estatuto Tributario. El costo de implementaci贸n estar谩 a cargo de los sujetos obligados禄.

Que el inciso 1 del art铆culo 26 de la Ley 962 de 2005 dispone que: 芦Para todos los efectos legales, la factura electr贸nica podr谩 expedirse, aceptarse, archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnolog铆a disponible, siempre y cuando se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva tecnolog铆a que garantice su autenticidad e integridad desde su expedici贸n y durante todo el tiempo de su conservaci贸n禄.

Que el art铆culo 4 de la Ley 201O de 2019 adicion贸 el inciso 4 al par谩grafo 2 del art铆culo 437 del Estatuto Tributario, el cual establece: 芦Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia, no estar谩n obligados a expedir factura o documento equivalente por la prestaci贸n de los servicios electr贸nicos o digitales. Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para establecer la obligaci贸n de facturar electr贸nicamente o de soportar las operaciones en un documento electr贸nico禄.

Que en consecuencia se requiere sustituir el Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria, para reglamentar los sistemas de facturaci贸n que establece el art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, definir los conceptos de acceso al software, adquiriente, calendario de implementaci贸n de factura electr贸nica de venta, consumidor o usuario, expedici贸n y entrega de factura de venta o del documento equivalente, factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa a su expedici贸n, facturador electr贸nico, generaci贸n de la factura electr贸nica de venta, notas d茅bito y notas cr茅dito, proveedor tecnol贸gico, entre otros; precisar los sujetos obligados y no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente a la factura de venta, masificar el uso de la factura electr贸nica como factura de venta con validaci贸n previa a su expedici贸n, para optimizar y automatizar el control fiscal y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales de los contribuyentes de los impuestos de car谩cter nacional.

Que as铆 mismo y conforme con lo previsto en el inciso 3 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, se requiere establecer los documentos equivalentes a la factura de venta, sin perjuicio de los de creaci贸n legal tales como: la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego de que trata el art铆culo 420 del Estatuto Tributario, las boletas o derechos de ingreso a las pel铆culas cinematogr谩ficas en salas de exhibici贸n de que trata la Ley 814 de 2003, las boletas de ingreso a los espect谩culos p煤blicos de las artes esc茅nicas definidos en la Ley 1493 de 2011 y el tiquete de m谩quina registradora POS de que trata el par谩grafo 4 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario.

Que el Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria que reglamenta la factura de venta d talonario o de papel y los documentos equivalentes a la factura de venta de talonario o de papel, y que se sustituye con el art铆culo 1 del presente decreto, conserva su vigencia hasta la fecha m谩xima que estableci贸 la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, para iniciar con la expedici贸n de la factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa, de conformidad con el orden establecido en los calendarios de implementaci贸n de que trata el par谩grafo transitorio 2 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario.

Que a trav茅s del oficio radicado n煤mero 20-8537-1-0 del veintid贸s (22) de enero de 2020, el Superintendente Delegado para la Protecci贸n de la Competencia de la Superintendencia de Industria y Comercio, emiti贸 concepto positivo de la abogac铆a de la competencia para el tr谩mite del presente Decreto.

Que mediante el oficio radicado n煤mero 20205010030361 del veinticuatro (24) de enero de 2020, el Director de Participaci贸n, Transparencia y Servicio al Ciudadano del Departamento Administrativo de la Funci贸n P煤blica, emiti贸 concepto positivo, en los t茅rminos del Decreto Ley 019 de 2012.

Que en cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del articulo 8 de la Ley 1437 de 2011, el art铆culo 2.1.2.1.14. del Decreto 1081 de 2015, modificado por el art铆culo 1 del Decreto 270 de 2017, el respectivo proyecto de decreto fue publicado en la secci贸n de Transparencia y Acceso a la Informaci贸n P煤blica del sitio web del Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico.

En m茅rito de lo expuesto,

DECRETA

Art铆culo 1. Sustituci贸n del Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit煤yase el Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria, a partir de las fechas que se establecen en el presente decreto, el cual quedar谩 as铆:

芦Cap铆tulo 4

Facturaci贸n

Art铆culo 1.6.1.4.1. Definiciones. Para efectos de la aplicaci贸n del presente cap铆tulo se tendr谩n en cuenta las siguientes definiciones:

  1. Acceso al software: El acceso al software es la facultad otorgada a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, para solicitar a los sujetos obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente, a los proveedores tecnol贸gicos y a los proveedores de soluciones tecnol贸gicas, la informaci贸n cifrada con m茅todos distintos a claves p煤blicas, autenticaci贸n de ingreso al software, c贸digos fuente, especificaciones funcionales, interfaces o interoperabilidad con otros sistemas de informaci贸n, sus licencias, proveedores, identificaci贸n de fabricantes y en general, toda aquella informaci贸n que permita el conocimiento, acceso al contenido y funcionamiento de las tecnolog铆as que se utilizan para los sistemas de facturaci贸n a cargo propio o de su proveedor o fabricante.
  2. Adquiriente: Es adquiriente la persona natural o jur铆dica y dem谩s sujetos que adquieren bienes y/o servicios que se encuentran obligados a exigir y exhibir la factura de venta y/o documento equivalente a la factura de venta, en lo sucesivo documento equivalente.
  3. Calendario de implementaci贸n de la factura electr贸nica de venta: El calendario de implementaci贸n de la factura electr贸nica de venta, es la programaci贸n establecida por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, en la que se indican los plazos en los que se debe cumplir con el procedimiento de habilitaci贸n e iniciar con la expedici贸n de la factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa.
  4. Consumidor o usuario. Es consumidor o usuario toda persona natural o jur铆dica y dem谩s sujetos que como destinatario final adquiera, disfrute o utilice un determinado producto, bienes o servicios, cualquiera que sea su naturaleza para la satisfacci贸n de una necesidad propia, privada, famif铆ar o dom茅stica y empresarial cuando no est茅 ligada intr铆nsecamente a su actividad econ贸mica. Se entender谩 incluido en el concepto de consumidor el de usuario de conformidad con lo establecido en el numeral 3 del art铆culo 5 de la Ley 1480 de 2011.
  5. Expedici贸n y entrega de la factura de venta y/o del documento equivalente. La expedici贸n de la factura de venta y/o del documento equivalente, comprende su generaci贸n, as铆 como la transmisi贸n y validaci贸n para el caso de la factura electr贸nica de venta; la expedici贸n se cumple con la entrega de la factura de venta y/o del documento equivalente al adquiriente, por todas y cada una de las operaciones en el momento de efectuarse la venta del bien y/o la prestaci贸n del servicio, cumpliendo con los requisitos establecidos para estos documentos, teniendo en cuenta las disposiciones contenidas para cada sistema de facturaci贸n y las dem谩s condiciones, t茅rminos y mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, conforme con lo previsto en el par谩grafo 2 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario.
  6. Factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa聽 a聽 su聽 expedici贸n:聽 La factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa a su expedici贸n, en lo sucesivo factura electr贸nica de venta, hace parte de los sistemas de facturaci贸n que soporta operaciones de venta de bienes y/o prestaci贸n de servicios de conformidad con lo previsto en art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, que operativamente se genera a trav茅s de sistemas computacionales y/o soluciones inform谩ticas que permiten el cumplimiento de los requisitos, caracter铆sticas, condiciones, t茅rminos y mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y que ha sido validada por la citada entidad previamente a su expedici贸n al adquiriente.
  7. Facturador Electr贸nico: Es facturador electr贸nico el sujeto obligado a expedir factura electr贸nica de venta, notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos que se deriven de la factura electr贸nica de venta de conformidad con los requisitos, caracter铆sticas, condiciones, t茅rminos y mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Esta definici贸n incluye igualmente a los sujetos que, sin estar obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, opten por expedir factura electr贸nica de venta.
  8. Generaci贸n de la factura electr贸nica de venta: La generaci贸n de la factura electr贸nica de venta es el procedimiento inform谩tico para la estructuraci贸n de la informaci贸n de acuerdo con los requisitos que debe contener una factura electr贸nica de venta, previo a la transmisi贸n, validaci贸n, expedici贸n y recepci贸n de la misma, cumpliendo las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto se帽ala la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  9. Notas d茅bito y notas cr茅dito para la factura electr贸nica de venta: Las notas d茅bito y notas cr茅dito son documentos electr贸nicos que se derivan de las operaciones de venta de bienes y/o prestaci贸n de servicios que han sido previamente facturados, asociadas o no a una factura electr贸nica de venta, mediante el C贸digo 脷nico de Factura Electr贸nica -CUFE cuando sea el caso, las cuales se generan por razones de tipo contable y/o fiscal, cumpliendo las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto se帽ale la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  10. Proveedor Tecnol贸gico: El proveedor tecnol贸gico es la persona jur铆dica habilitada por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que cumple con las condiciones y requisitos establecidos en el art铆culo 616-4 del Estatuto Tributario y en este Cap铆tulo, para prestar a los sujetos obligados a facturar que sean facturadores electr贸nicos, los servicios de generaci贸n, transmisi贸n, entrega y/o expedici贸n, recepci贸n y conservaci贸n de las facturas electr贸nicas de venta, sin perjuicio de la prestaci贸n de otros servicios, de acuerdo con las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  11. Sujetos obligados a facturar: Los sujetos obligados a facturar son las personas naturales o jur铆dicas y dem谩s sujetos que deben cumplir con la obligaci贸n formal de expedir factura de venta y/o documento equivalente, por todas y cada una de las operaciones de venta de bienes y/o servicios; atendiendo el sistema de facturaci贸n que le corresponda de conformidad con las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Est谩n comprendidos dentro de este concepto los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente que de manera voluntaria opten por cumplir con la citada obligaci贸n formal.
  12. Validaci贸n previa de la factura electr贸nica de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos: La validaci贸n previa de la factura electr贸nica de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos, es el procedimiento que genera un documento electr贸nico por parte de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, que contiene la verificaci贸n de las reglas de validaci贸n de la factura electr贸nica de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y documentos electr贸nicos derivados de la factura electr贸nica de venta, de los dem谩s sistemas de facturaci贸n, cumpliendo con los requisitos, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Art铆culo 1.6.1.4.2. Sujetos obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente. Se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente por todas y cada una de las operaciones que realicen, los siguientes sujetos:

  1. Los responsables del impuesto sobre la ventas -IVA;
  2. Los responsables del impuesto nacional al consumo;
  3. Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agr铆cola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, con excepci贸n de los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente previstos en los art铆culos 616-2, inciso 4 del par谩grafo 2 y par谩grafo 3 del art铆culo 437 y 512-13 del Estatuto Tributario y en el art铆culo 1.6.1.4.3., del presente Decreto;
  4. Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales;
  5. Los tip贸grafos y lit贸grafos que no sean responsables del impuesto sobre las ventas -!VA, de acuerdo con lo previsto en el par谩grafo 3 del art铆culo 437 del Estatuto Tributario, por el servicio prestado de conformidad con lo previsto en el art铆culo 618 -2 del Estatuto Tributario.
  6. Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el r茅gimen simple de tributaci贸n -SIMPLE.

Par谩grafo. A partir del primero {1) de septiembre de 2020 los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petr贸leo y gas natural comprimido, en lo referente a estos productos, deber谩n expedir factura de venta y/o documento equivalente.

Art铆culo 1.6.1.4.3. Sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente. Los siguientes sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente en sus operaciones:

  1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compa帽铆as de financiamiento;
  2. Las cooperativas de ahorro y cr茅dito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relaci贸n con las operaciones financieras que realicen tales entidades;
  3. Las personas naturales de que tratan los par谩grafos 3 y 5 del art铆culo 437 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada disposici贸n, como no responsable del impuesto sobre las ventas -IVA
  4. Las personas naturales de que trata el art铆culo 512-13 del Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada disposici贸n, para ser no responsables del impuesto nacional al consumo.
  5. Las empresas constituidas como personas jur铆dicas o naturales que presten el servicio de transporte p煤blico urbano o metropolitano de pasajeros, en relaci贸n con estas actividades.
  6. Las personas naturales vinculadas por una relaci贸n laboral o聽 legal聽 y reglamentaria y los pensionados, en relaci贸n con los ingresos que se deriven de estas actividades.
  7. Las personas naturales que 煤nicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA, que hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de estas actividades en el a帽o anterior o en el a帽o en curso, inferiores a tres mil quinientas (3.500) Unidades de Valor Tributario -UVT. Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los derivados de una relaci贸n laboral o legal y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.
  8. Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia por la prestaci贸n de los servicios electr贸nicos o digitales.

Par谩grafo 1. La condici贸n de no obligado a facturar establecida聽 en聽 este聽 art铆culo aplica sin perjuicio de lo contemplado en el numeral 5 del art铆culo 1.6.1.4.2. de este Decreto. Cuando los sujetos de que trata el presente art铆culo opten por expedir factura de venta y/o documento equivalente, deber谩n cumplir con los requisitos y condiciones se帽aladas para cada sistema de facturaci贸n y se consideran sujetos obligados a facturar.

Par谩grafo 2. Los sujetos de que trata el numeral 8 de este art铆culo. no se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente; sin perjuicio de las facultades de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas nacionales -DIAN, para establecer la obligaci贸n de expedir factura electr贸nica de venta o en su defecto de establecer el soporte de las operaciones en un documento electr贸nico, en relaci贸n con la prestaci贸n de los servicios electr贸nicos o digitales.

Art铆culo 1.6.1.4.4. Sistemas de facturaci贸n. Los sistemas de facturaci贸n son la factura de venta y los documentos equivalentes.

Art铆culo 1.6.1.4.5. Factura de venta. La factura de venta comprende la factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa a su expedici贸n y la factura de talonario o de papel.

Para el caso de la factura de venta de talonario o de papel el sujeto obligado deber谩 conservar copia f铆sica o electr贸nica de la misma; las copias son id贸neas para todos los efectos tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes.

Art铆culo 1.6.1.4.6. Documentos equivalentes a la factura de venta.聽 Son documentos equivalentes a la factura de venta los siguientes:

  1. El tiquete de m谩quina registradora con sistema P.O.S. El tiquete de m谩quina registradora con sistema P.O.S., lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar; salvo que el adquiriente del bien y/o servicio exija la expedici贸n de la factura de venta. caso en el cual se deber谩 expedir factura electr贸nica de venta;
  2. La boleta de ingreso al cine. La boleta de ingreso al cine la podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por concepto de la entrada a las salas de exhibici贸n cinematogr谩fica;
  3. El tiquete de transporte de pasajeros. El tiquete de transporte de pasajeros lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar que hayan sido autorizados para prestar el servicio de transporte de pasajeros, por los ingresos que obtengan en dichas operaciones;
  4. El extracto. El extracto lo podr谩n expedir los obligados a facturar que sean sociedades fiduciarias, fondos de inversi贸n colectiva, fondos de capital privado, fondos de inversi贸n extranjera, fondos mutuos de inversi贸n, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesant铆as, por los ingresos que obtengan por concepto de dep贸sitos y dem谩s recursos captados del p煤blico y en general por las operaciones de financiamiento efectuadas por las cajas de compensaci贸n, y entidades del Estado que realizan las citadas operaciones;
  5. El tiquete o billete de transporte a茅reo de pasajeros. El tiquete o billete de transporte a茅reo de pasajeros lo podr谩n expedir los obligados a facturar por el servicio de transporte a茅reo de pasajeros, incluido el tiquete o billete electr贸nico (ETKT), el bono de cr茅dito (MCO Miscellaneous Charges Order), el documento de uso m煤ltiple o multiprop贸sito -MPD, EMD, el documento de cobro de la tasa administrativa por parte de las agencias de viajes TASF (Ticket Agency Service Fee), as铆 como los dem谩s documentos que se expidan de conformidad con las regulaciones establecidas por la Asociaci贸n Internacional de Transporte A茅reo – IATA, sean estos virtuales o f铆sicos;
  6. El documento en juegos localizados. El documento en juegos localizados lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan como operadores en los juegos localizados tales como m谩quinas tragamonedas, bingos, video-bingos, esfer贸dromos, los operados en casino y similares;
  7. La boleta, fracci贸n, formulario, cart贸n, billete o instrumento en juegos de suerte y azar diferentes de los juegos localizados. La boleta, fracci贸n, formulario, cart贸n, billete o instrumento que constituye el documento equivalente en juegos de suerte y azar, diferentes de los juegos localizados lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan en la venta de los citados juegos efectuadas al p煤blico;
  8. El documento expedido para el cobro de peajes. El documento聽 para el cobro de peaje, lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que obtengan por el cobro de peajes;
  9. El comprobante de liquidaci贸n de operaciones expedido por la Bolsa de Valores. El comprobante de liquidaci贸n de operaciones expedido por la Bolsa de Valores lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que por comisiones y otras remuneraciones obtengan estas entidades;
  10. El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros commodities. El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros commodities lo podr谩 expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos que por comisiones y otras remuneraciones, obtengan estas entidades;
  11. El documento expedido para los servicios p煤blicos聽 domiciliarios.聽 El documento expedido para los servicios p煤blicos domiciliarios lo podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar que correspondan a empresas prestadoras de servicios p煤blicos domiciliarios reguladas por la Ley 142 del 11 de julio de 1994 y las disposiciones que la reglamentan, modifican o adicionan, por los ingresos que obtengan estas entidades de conformidad con las disposiciones que !as regulan;
  12. La boleta de ingreso a espect谩culos p煤blicos. La boleta de ingreso a espect谩culos p煤blicos la podr谩n expedir los sujetos obligados a facturar por los ingresos por la entrada a los espect谩culos p煤blicos y artes esc茅nicas que se encuentran reguladas en la Ley 1493 del 26 de diciembre de 2011 y las disposiciones que la reglamentan, modifican o adicionan;
  13. El documento equivalente electr贸nico. El documento equivalente聽 electr贸nico es el documento que podr谩 comprender los documentos equivalentes de los numerales 1 a 12 del presente art铆culo y que ser谩 desarrollado por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN donde se establecer谩n los plazos, requisitos, condiciones, t茅rminos y mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos. En todo caso la implementaci贸n del documento equivalente electr贸nico deber谩 realizarse a m谩s tardar el treinta (30) de junio del a帽o 2021.

Par谩grafo 1. Los sujetos que est谩n autorizados para la expedici贸n de los documentos equivalentes de que trata el presente art铆culo, en todos los casos podr谩n expedir la factura electr贸nica de venta en las operaciones que se indican para cada uno de los citados documentos.

Par谩grafo 2. El sujeto obligado a facturar deber谩 conservar copia f铆sica o electr贸nica de los documentos equivalentes a la factura de venta, las copias son id贸neas para todos los efectos tributarios y contables contemplados en las leyes pertinentes.

Cuando se expidan los documentos equivalentes de que tratan los numerales 6, 7 y 12 del presente art铆culo, se deber谩 dar cumplimiento a lo ordenado en el art铆culo 1.6.1.4.14., de este Decreto, seg煤n corresponda.

Art铆culo 1.6.1.4.7. Transmisi贸n de documentos equivalentes. Los sujetos que expidan los documentos equivalentes de que trata el art铆culo 1.6.1.4.6. de este Decreto, deber谩n transmitir la informaci贸n y contenido de los mismos a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Lo anterior de conformidad con las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Art铆culo 1.6.1.4.8. Requisitos de la factura de venta y de los documentos equivalentes: Conforme con lo previsto en el par谩grafo 2 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, los requisitos de la factura de venta y de los documentos equivalentes de que trata el presente Cap铆tulo, son los que fije la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN indicando los requisitos del art铆culo 617 del Estatuto Tributario, que deban aplicarse para cada sistema de facturaci贸n o adicionando los que considere pertinentes.

Sin perjuicio de los requisitos que la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establezca para la factura electr贸nica de venta, la factura de venta de talonario o de papel y los documentos equivalentes, se podr谩n incorporar a la citada factura requisitos adicionales que, para cada sector, indiquen las autoridades competentes. No obstante, estos requisitos se deber谩n implementar y cumplir de acuerdo con las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Par谩grafo 1. En el caso de las facturas de venta y de los documentos equivalentes que corresponda expedir a los prestadores de los servicios p煤blicos domiciliarios para la procedencia de costos o deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios o聽 los聽 impuestos聽 descontables聽 del聽 impuesto聽 sobre聽 las聽 ventas聽 -!VA, no es necesario que figure el nombre del propietario, arrendatario u otro sujeto que solicita el costo, el gasto o el impuesto descontable, siempre que el citado pago cumpla con las condiciones y requisitos para la solicitud conforme lo indicado en el Estatuto Tributario. Para tal efecto bastar谩 que se acredite la calidad de propietario, arrendatario u obligado al pago de los respectivos servicios p煤blicos domiciliarios. En estos casos, los costos, las deducciones o el impuesto descontable no podr谩n ser solicitados por el tercero que figura en la factura y/o documentos equivalentes.

Par谩grafo 2. La factura de venta de talonario o de papel se generar谩 para su expedici贸n de forma manual o a trav茅s de sistemas inform谩ticos electr贸nicos que permitan la interacci贸n entre la informaci贸n de la factura con los inventarios, los sistemas de pago, la integraci贸n de los bienes y/o servicios con los hechos generadores y las tarifas del impuesto sobre las ventas -IVA, el impuesto nacional al consumo, la retenci贸n en la fuente y en general, la interacci贸n con la contabilidad y la informaci贸n tributaria, en cuyo caso, se entender谩n cumplidos los requisitos de impresi贸n previa de que trata el art铆culo 617 del Estatuto Tributario.

Par谩grafo 3. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y del impuesto nacional al consumo incluir谩n el valor correspondiente de los citados impuestos en los precios de venta al p煤blico de bienes y servicios gravados.

Art铆culo 1.6.1.4.9. Facturaci贸n en mandato. En los contratos de mandato, las facturas de venta y/o documentos equivalentes deber谩n ser expedidas en todos los casos por el mandatario, si el mandatario adquiere bienes y/o servicios en cumplimiento del mandato, la factura de venta y/o documentos equivalentes deber谩n ser expedidos a nombre del mandatario.

Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones a que tenga derecho el mandante, el mandatario deber谩 expedir al mandante una certificaci贸n donde se consigne la cuant铆a y concepto de estos, la cual debe ser firmada por contador p煤blico o revisor fiscal, seg煤n las disposiciones legales vigentes sobre la materia.

En el caso de las devoluciones se adjuntar谩 adem谩s una copia del contrato de mandato. El mandatario deber谩 conservar por el t茅rmino se帽alado en el Estatuto Tributario y en el presente Decreto, las facturas y dem谩s documentos comerciales que soporten las operaciones que realiz贸 por orden del mandante.

En la factura electr贸nica de venta, elaborada en virtud del contrato de mandato se deber谩n diferenciar las operaciones del mandante de las del mandatario.

Par谩grafo. Para efectos del cumplimiento de la obligaci贸n de expedir factura electr贸nica de venta, tanto los mandantes como los mandatarios, atender谩n las fechas establecidas para su implementaci贸n por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Art铆culo聽 1.6.1.4.10.聽 Facturaci贸n聽 de聽 consorcios聽 y聽 uniones聽 temporales.聽 Sin perjuicio de la obligaci贸n de registrar y declarar de manera independiente los ingresos, costos y deducciones que corresponde a los miembros del consorcio o uni贸n temporal, para efectos del cumplimiento de la obligaci贸n formal de expedir factura, existir谩 la opci贸n de que tales consorcios o uniones temporales lo hagan a nombre propio y en representaci贸n de sus miembros, o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o uni贸n temporal.

Cuando la facturaci贸n la efect煤e el consorcio o uni贸n temporal bajo su propio N煤mero de Identificaci贸n Tributaria -NIT, esta, adem谩s de se帽alar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o uni贸n temporal, indicar谩 el nombre o raz贸n social y el N煤mero de Identificaci贸n Tributaria -NIT, de cada uno de ellos. Estas facturas deber谩n cumplir los requisitos se帽alados en las disposiciones legales y reglamentarias .

En el evento previsto en el inciso anterior, quien efect煤e el pago o abono en cuenta deber谩 practicar al consorcio o uni贸n temporal la respectiva retenci贸n en la fuente a t铆tulo del impuesto sobre la renta y complementarios, y corresponder谩 a cada uno de sus miembros asumir la retenci贸n en la fuente a prorrata de su participaci贸n en el ingreso facturado.

El impuesto sobre las ventas -IVA y el impuesto nacional al consumo, seg煤n el caso, discriminado en la factura que expida el consorcio o uni贸n temporal, deber谩 ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su participaci贸n en las actividades gravadas que dieron lugar a los referidos impuestos, para efectos de ser declarado; lo anterior aplica en el caso que cada uno de los miembros asuman directamente las responsabilidades que se deriven de los citados impuestos.

La facturaci贸n expedida en cumplimiento de estas disposiciones servir谩 para soportar en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas, los costos, los gastos, y los impuestos descontables, de quienes efect煤en los pagos correspondientes.

Par谩grafo. Trat谩ndose de la factura electr贸nica de venta que expidan los consorcios o uniones temporales, las mismas deber谩n permitir identificar la facturaci贸n realizada respecto de la participaci贸n de cada miembro en el consorcio o uni贸n temporal, en la forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Art铆culo 1.6.1.4.11. Sanci贸n de cierre del establecimiento de comercio. Los sujetos que estando en la obligaci贸n de facturar no facturen, y los sujetos que estando en la obligaci贸n de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la factura de venta y/o documento equivalente, tales como prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares, ser谩n objeto de la sanci贸n de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, conforme con lo previsto en el art铆culo 652-1 del Estatuto Tributario.

Art铆culo 1.6.1.4.12. Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. De conformidad con lo establecido en el art铆culo 771-2 del Estatuto Tributario, cuando se realicen transacciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente, el documento soporte que pruebe la respectiva transacci贸n que da lugar a costos, deducciones, o impuestos descontables, deber谩 cumplir los siguientes requisitos y condiciones, y ser generado de forma f铆sica por parte del adquiriente del bien y/o servicio, salvo cuando se trate de importaci贸n de bienes:

  1. Estar denominado expresamente como documento soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar.
  2. Tener la fecha de la operaci贸n que debe corresponder a la fecha de generaci贸n del documento.
  3. Contener los apellidos y nombre o raz贸n social y N煤mero de Identificaci贸n Tributaria -NIT del vendedor o de quien presta el servicio. Trat谩ndose de contratos suscritos con los no residentes fiscales en Colombia no inscritos en el Registro 脷nico Tributario RUT, el requisito del N煤mero de Identificaci贸n Tributaria NIT, se entender谩 cumplido con la identificaci贸n otorgada en el pa铆s de origen del no residente.
  4. Contener los apellidos y nombre o raz贸n social y N煤mero de Identificaci贸n Tributaria -NIT del adquiriente de los bienes y/o servicios.
  5. Llevar el n煤mero que corresponda a un sistema de numeraci贸n consecutiva de documento soporte incluyendo el n煤mero, rango y vigencia autorizado por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. En relaci贸n con las especificaciones de la numeraci贸n del documento soporte, en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar, el adquiriente podr谩 indicar una numeraci贸n propia, hasta tanto la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, ponga a disposici贸n las citadas especificaciones a trav茅s del servicio inform谩tico electr贸nico.
  6. Tener la descripci贸n espec铆fica del bien y/o del servicio prestado.
  7. Detallar el valor total de la operaci贸n.

Cuando el adquiriente sea facturador electr贸nico el documento de que trata el presente art铆culo deber谩 generarse en forma electr贸nica atendiendo las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, cumpliendo adem谩s de los requisitos se帽alados en los numerales 1 a 7 del presente art铆culo los siguientes:

Incluir la firma del emisor del documento soporte al momento de la generaci贸n, de acuerdo con las normas vigentes y con la pol铆tica de firma que establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

Utilizar el formato electr贸nico de generaci贸n que establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Par谩grafo 1. Para efectos de lo establecido聽 en el presente聽 art铆culo,聽 ser谩 v谩lido el

extracto聽 expedido聽 por los sujetos聽 a los que聽 se refiere聽 el 聽numeral聽 1聽 del聽 art铆culo

1.6.1.4.3. de este Decreto, en concordancia con el art铆culo 1.3.1.7.8. de este Decreto.

Para los sujetos a los que se refiere el numeral 2 del art铆culo 1.6.1.4.3. de este Decreto ser谩 v谩lido el extracto 煤nicamente en relaci贸n con las operaciones financieras que realicen las cooperativas de ahorro y cr茅dito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, los fondos de empleados, las cajas de compensaci贸n, y las entidades del Estado que realizan las citadas operaciones.

El documento soporte de que trata el presente art铆culo ser谩 v谩lido en los contratos celebrados con personas o entidades no residentes en Colombia, en cuyo caso, se deber谩n cumplir los requisitos establecidos en este art铆culo. Para la procedencia del impuesto sobre las ventas -IVA descontable se deber谩 acreditar, adicionalmente, que se ha practicado la respectiva retenci贸n en la fuente a t铆tulo de impuesto sobre las ventas de conformidad con el numeral 3 del art铆culo 437-2 del Estatuto Tributario y/o a t铆tulo de impuesto sobre la renta.

Par谩grafo 2. Cuando se trate de importaci贸n de bienes el documento soporte que pruebe la respectiva transacci贸n que da lugar a costos, deducciones, o impuestos descontables, ser谩 la declaraci贸n de importaci贸n presentada de conformidad con la normatividad vigente, siempre y cuando no correspondan a operaciones celebradas con o entre usuarios de zona franca.

Par谩grafo 3. Para efectos de lo previsto en el inciso 2 de este art铆culo, el documento soporte en adquisiciones efectuadas a los sujetos no obligados a facturar, elaborado de manera electr贸nica, entrar谩 en vigencia una vez la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, establezca los requisitos, condiciones t茅cnicas y tecnol贸gicas para su expedici贸n.

El documento soporte en adquisiciones efectuadas a los sujetos no obligados a facturar se deber谩 expedir en f铆sico hasta la fecha en que la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, establezca los requisitos, condiciones t茅cnicas y tecnol贸gicas para su expedici贸n electr贸nica.

Art铆culo 1.6.1.4.13. Transmisi贸n de documento soporte. Los sujetos que soporten sus operaciones con el documento previsto en el art铆culo 1.6.1.4.12. del presente Decreto deber谩n transmitir a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, la informaci贸n y el contenido del citado documento en los t茅rminos, condiciones, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos, que establezca la citada entidad.

Art铆culo 1.6.1.4.14. Documento soporte en los juegos de suerte y azar y espect谩culos p煤blicos. En los juegos de suerte y azar en los que se expida documento, boleta, fracci贸n, formulario, cartones, billetes o instrumento que da derecho a participar en el juego, juegos localizados y en los espect谩culos p煤blicos, constituye soporte de las operaciones, la planilla diaria de control de ventas llevada por el operador, que debe contener los siguientes requisitos:

  1. Estar denominado expresamente como documento soporte, planilla diaria control de ventas.
  2. Tener la fecha que debe corresponder al d铆a en que se realizaron las operaciones.
  3. Contener聽聽 los apellidos,聽聽 nombre聽聽 o聽 raz贸n聽 social聽 y聽 N煤mero聽 de Identificaci贸nTributaria -NIT del sujeto obligado.
  4. Incorporar el n煤mero y valor de la boleta, fracci贸n, formulario, cartones, billetes o instrumento que da derecho a participar en el juego o espect谩culo p煤blico.
  5. Detallar el nombre e identificaci贸n del serial de la maquina utilizada en los juegos localizados tales como: m谩quinas tragamonedas, bingos, video-bingos, esfer贸dromos y los operados en casino y similares.
  6. Detallar el valor de los impuestos del orden nacional a que haya lugar en la operaci贸n del juego.

Par谩grafo. El documento soporte de que trata este art铆culo, deber谩 ser remitido a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales聽 – DIAN en forma electr贸nica cumpliendo con las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos necesarios para la generaci贸n, numeraci贸n, validaci贸n, transmisi贸n electr贸nica que se definan por la mencionada entidad.

No obstante, lo previsto en el presente par谩grafo, el documento soporte de que trata el presente art铆culo deber谩 estar a disposici贸n de la autoridad tributaria en el establecimiento de comercio, hasta tanto se establezca el sistema para su transmisi贸n electr贸nica.

Cuando en los juegos de suerte y azar y espect谩culos p煤blicos, otras entidades estatales exijan un control de reporte sobre dichas operaciones, 茅ste reporte ser谩 el documento soporte que establece el presente art铆culo; no obstante, la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN coordinar谩 con las entidades respectivas la transmisi贸n del citado documento.

Art铆culo 1.6.1.4.15. Validaci贸n de la factura electr贸nica de venta, las聽 notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos. 脷nicamente se considerar谩 cumplido el deber formal de expedir factura electr贸nica de venta y tendr谩 reconocimiento para efectos tributarios, cuando a la factura de venta se adjunte el documento electr贸nico de validaci贸n firmado por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, de acuerdo con la pol铆tica de firma que establezca la citada entidad, como elemento para garantizar autenticidad, integridad y no repudio de la factura electr贸nica de venta, de conformidad con el procedimiento de validaci贸n.

La validaci贸n de las facturas electr贸nicas de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos objeto de validaci贸n conforme con la definici贸n contenida en el numeral 12 del art铆culo 1.6.1.4.1., de este Decreto, no excluye ni limita las amplias facultades de fiscalizaci贸n y control de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

La factura electr贸nica de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos objeto de validaci贸n conforme con la definici贸n contenida en el numeral 12 del art铆culo 1.6.1.4.1., de este Decreto, sin la validaci贸n, no producen efectos tributarios y, por lo tanto, la factura electr贸nica de venta no podr谩 ser expedida ni ser谩 considerada como documento soporte de costos, gastos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, ni impuestos descontables.

Sin perjuicio de lo previsto en el inciso 3 del presente art铆culo, cuando no se pueda llevar a cabo la validaci贸n previa de la factura electr贸nica de venta, por razones tecnol贸gicas atribuibles a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, el obligado a facturar est谩 facultado para entregar al adquiriente la factura electr贸nica de venta sin validaci贸n previa.

En el caso de que trata el inciso anterior del presente art铆culo, la factura electr贸nica de venta es v谩lida como soporte de costos, gastos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables y se entender谩 expedida con la entrega al adquiriente y deber谩 ser enviada por el emisor a la citada entidad para su validaci贸n dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes, contadas a partir de la fecha en que se solucionen los problemas tecnol贸gicos.

Art铆culo 1.6.1.4.16. Servicios gratuitos para la generaci贸n,聽 validaci贸n聽 y transmisi贸n a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos聽 y Aduanas Nacionales -DIAN de la factura electr贸nica de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos. La Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, dispondr谩 de manera gratuita los servicios inform谩ticos electr贸nicos correspondientes, para facilitar la generaci贸n, transmisi贸n, validaci贸n, entrega y recepci贸n de la factura electr贸nica de venta y las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos que se deriven de la factura electr贸nica de venta.

La Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, validar谩 las facturas electr贸nicas de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos que hayan sido generadas desde los servicios gratuitos.

Art铆culo 1.6.1.4.17. Factura electr贸nica de venta en operaciones聽 de聽 comercio exterior. Los facturadores electr贸nicos, deber谩n cuando sea del caso, soportar con factura electr贸nica de venta, la venta de bienes y/o prestaci贸n de servicios desde cualquier zona geogr谩fica del territorio aduanero nacional hacia mercados externos o hacia zonas francas.

La entrega de la factura electr贸nica de venta al receptor o adquiriente del exterior podr谩 realizarse, en el formato electr贸nico de generaci贸n o en representaci贸n gr谩fica en los t茅rminos, condiciones, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que para tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Art铆culo 1.6.1.4.18. Facturaci贸n Electr贸nica de venta de聽 las聽 operaciones聽 en zonas francas. En las operaciones de venta de bienes y/o prestaci贸n de servicios al interior de las zonas francas o desde zonas francas hacia el resto del territorio aduanero nacional o hacia el exterior , y desde el territorio aduanero nacional hacia zonas francas, aplican las disposiciones del presente Cap铆tulo.

Art铆culo 1.6.1.4.19. Condiciones para los lit贸grafos y/o tip贸grafos. Los lit贸grafos y/o tip贸grafos ser谩n habilitados de forma permanente para expedir factura electr贸nica con la inscripci贸n como tal en el Registro 脷nico Tributario -RUT.

Los lit贸grafos y/o tip贸grafos que realicen la impresi贸n de los requisitos establecidos en los literales a), b), d) y h) del art铆culo 617 del Estatuto Tributario, deber谩n cumplir con las siguientes condiciones:

  1. Estar inscrito en el Registro 脷nico Tributario -RUT, como lit贸grafo y/o tip贸grafo habilitado para elaborar facturas de venta.
  2. Elaborar las facturas de talonario o de papel de los sujetos obligados a facturar conforme con lo indicado en el documento oficial de autorizaci贸n de numeraci贸n expedido por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  3. Verificar en el sistema de consulta de facturaci贸n de la p谩gina WEB de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, el documento oficial de autorizaci贸n de numeraci贸n de facturaci贸n que corresponda al sujeto obligado a facturar que solicita sus servicios y registrar la elaboraci贸n de la factura de talonario o de papel, indicando:

3.1 Apellidos, nombre o raz贸n social y N煤mero de Identificaci贸n Tributaria -NIT del lit贸grafo, tip贸grafo o impresor.

3.2 N煤mero de facturas impresas.

4. Conservar a disposici贸n de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, copia del documento oficial de autorizaci贸n de numeraci贸n de facturaci贸n entregado por el sujeto obligado a facturar.

5. Autorizar la publicaci贸n de su apellidos, nombre o raz贸n social y N煤mero de Identificaci贸n Tributaria -NIT, en la p谩gina web de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

6. Abstenerse de elaborar facturas de venta de talonario o de papel en las cuales no se registre el documento de autorizaci贸n de numeraci贸n.

Las condiciones y requisitos previstos en el presente art铆culo, deber谩n mantenerse durante el tiempo en que la persona natural o jur铆dica preste los servicios de impresi贸n de la factura de talonario o de papel a los sujetos obligados a facturar.
Art铆culo 1.6.1.4.20. Sistema t茅cnico de control tarjeta fiscal. impl谩ntese el sistema t茅cnico de control tarjeta fiscal, como un instrumento que permite controlar la evasi贸n y tiene como efecto mejorar los niveles de recaudo de los impuestos.

Art铆culo 1.6.1.4.21. Caracter铆sticas y condiciones del Sistema T茅cnico de Control Tarjeta Fiscal. Es un mecanismo compuesto por dispositivos electr贸nicos y sistemas inform谩ticos que se integran e interact煤an con el prop贸sito de procesar, registrar, almacenar, generar y transmitir informaci贸n a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN relacionada con las operaciones econ贸micas de los contribuyentes, o responsables de los impuestos administrados por esta entidad, obligados a su adopci贸n.

Par谩grafo. La Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, prescribir谩 la clase o tipolog铆a de la tarjeta fiscal en atenci贸n al sector econ贸mico o sujetos obligados; as铆 como las especificaciones tecnol贸gicas para el procesamiento, registro, almacenamiento, generaci贸n y transmisi贸n de la informaci贸n que se genere a trav茅s de este mecanismo que deben cumplir tanto los sujetos obligados como los proveedores de estas tecnolog铆as.

Art铆culo 1.6.1.4.22. Sectores obligados a adoptar el sistema t茅cnico de control tarjeta fiscal. De conformidad con lo dispuesto en el par谩grafo del art铆culo 684-3 del Estatuto Tributario y en atenci贸n a las recomendaciones de la Comisi贸n Mixta de Gesti贸n Tributaria y Aduanera, la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, establecer谩 los sectores y los sujetos obligados al sistema t茅cnico de control tarjeta fiscal, as铆 como los plazos, tramites y condiciones para su adopci贸n.

Para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente art铆culo, el Director General de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, convocar谩 cada dos (2) a帽os a la Comisi贸n Mixta de Gesti贸n Tributaria y Aduanera, presentando ante la misma los estudios econ贸micos y de riesgos de las actividades econ贸micas que permitan determinar los porcentajes de evasi贸n atribuibles a los mismos.

Par谩grafo. La Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, mediante resoluci贸n de car谩cter general, se帽alar谩 los contribuyentes o responsables de las actividades econ贸micas correspondientes a los sectores definidos en este art铆culo, obligados a adoptar el sistema t茅cnico de control tarjeta fiscal y fijar谩 los plazos para su adopci贸n.

Art铆culo 1.6.1.4.23. Mecanismos alternos de divulgaci贸n de los anexos t茅cnicos para la factura electr贸nica de venta y termino de adopci贸n. La Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, deber谩 contar con un enlace en su p谩gina WEB donde divulgar谩 el contenido de los

anexos t茅cnicos y sus modificaciones, con las reglas de validaci贸n, las condiciones, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos aplicables a la factura electr贸nica de venta, las notas d茅bito, notas cr茅dito y dem谩s documentos electr贸nicos que se deriven de la factura electr贸nica de venta, objeto de validaci贸n en los t茅rminos definidos por el numeral 12 del articulo 1.6.1.4.1. de este Decreto.

Los facturadores electr贸nicos y los sujetos obligados a facturar deber谩n adoptar los anexos t茅cnicos y sus modificaciones de que trata el presente art铆culo, a m谩s tardar dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de la publicaci贸n del anexo t茅cnico. Sin perjuicio de lo anterior, para el a帽o 2020 el plazo m谩ximo para la adopci贸n del anexo t茅cnico ser谩 treinta (30) d铆as calendario contados a partir de la publicaci贸n del acto administrativo que lo contenga.

Art铆culo 1.6.1.4.24. Proveedor tecnol贸gico. La generaci贸n, transmisi贸n, entrega y/o expedici贸n de la factura electr贸nica de venta ser谩 realizada directamente por el facturador electr贸nico; sin perjuicio de contar, si a ello hubiere lugar, para tal efecto con los servicios de proveedores tecnol贸gicos que hayan sido previamente habilitados por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Quienes opten por ser habilitados o requieran la renovaci贸n de la citada habilitaci贸n, como proveedores tecnol贸gicos, deber谩n agotar previamente el procedimiento de habilitaci贸n para facturar electr贸nicamente, conforme lo indique la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Una vez agotado el procedimiento de habilitaci贸n para facturar electr贸nicamente, el interesado deber谩 presentar a la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, una solicitud para obtener la habilitaci贸n y/o renovaci贸n como proveedor tecnol贸gico y cumplir con los siguientes requisitos:

  1. Estar constituido como sociedad en Colombia y/o como sucursal de sociedad extranjera.
  2. Estar Inscrito en el Registro 脷nico Tributario -RUT.
  3. Registrar en el objeto social las actividades de generaci贸n, entrega y transmisi贸n en el proceso de expedici贸n de la factura electr贸nica de venta, sin perjuicio de la inclusi贸n de otras actividades.
  4. Poseer y mantener durante el tiempo en que dure la autorizaci贸n, un patrimonio contable a la fecha de presentaci贸n de la solicitud como proveedor tecnol贸gico, por una suma igual o superior a veinte mil (20.000) Unidades de Valor Tributario -UVT, dentro del cual, la propiedad planta y equipo debe como m铆nimo corresponder a una suma igual o superior a diez mil (10.000) Unidades de Valor Tributario -UVT y estar localizados en Colombia. Para tal efecto se deber谩 presentar como prueba los estados financieros, bajo las Normas de contabilidad aplicables en Colombia de acuerdo al grupo contable que le aplique al solicitante, firmado por el representante legal y contador p煤blico o revisor fiscal seg煤n sea el caso y dem谩s soportes que exija la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  5. Acreditar la certificaci贸n sobre los sistemas de gesti贸n de seguridad de la informaci贸n y la calidad de la informaci贸n conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAI\J.
  6. Acreditar plan de contingencia que asegure la continuidad de operaci贸n relacionada con los servicios de generaci贸n y entrega en el proceso de expedici贸n de la factura electr贸nica de venta.
  7. Estar habilitado como facturador electr贸nico y facturar electr贸nicamente sus operaciones conforme lo indique la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  8. Acreditar la infraestructura f铆sica, tecnol贸gica y de seguridad conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  9. Acreditar las condiciones y niveles de servicio conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  10. Acreditar personal con conocimientos contables, legales y en UBL, XML y dem谩s documentos electr贸nicos, aplicables a la factura electr贸nica de venta, conforme lo establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  11. Autorizar la publicaci贸n de su raz贸n social, N煤mero de Identificaci贸n Tributaria – NIT y la direcci贸n del correo electr贸nico en el registro de proveedores tecnol贸gicos, de la p谩gina WEB de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
  12. Suministrar la informaci贸n relacionada con los representantes legales, los miembros de junta directiva, socios, accionistas y controlantes directos e indirectos; en las sociedades an贸nimas abiertas deber谩 brindarse informaci贸n de los accionistas que tengan un porcentaje de participaci贸n superior al cuarenta por ciento (40%) del capital accionario. Se deber谩 suministrar, adicionalmente , informaci贸n de las hojas de vida del representante legal, los socios y miembros de la junta directiva, as铆 como de los t茅cnicos y profesionales vinculados a la generaci贸n y entrega en el proceso de expedici贸n de la factura electr贸nica de venta.
  13. Poner a disposici贸n de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN durante la visita de verificaci贸n de requisitos, la informaci贸n requerida para la verificaci贸n y acreditaci贸n de la existencia real y material de la persona jur铆dica, as铆 como del patrimonio contable y la propiedad planta y equipo.

Los proveedores tecnol贸gicos previa solicitud y cumplimiento de los requisitos, ser谩n habilitados por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, por un per铆odo de cinco (5) a帽os. Cuando proceda la renovaci贸n de la autorizaci贸n, la misma se otorgar谩 por igual t茅rmino.

Contra la resoluci贸n que decida el rechazo de la solicitud de habilitaci贸n o renovaci贸n, procede el recurso de reposici贸n y en subsidio de apelaci贸n de conformidad con el C贸digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo – CPACA.

Par谩grafo 1. Las condiciones se帽aladas en el presente art铆culo deber谩n cumplirse por el proveedor tecnol贸gico para la fecha de presentaci贸n de la solicitud de habilitaci贸n y/o renovaci贸n seg煤n sea el caso. Igualmente deber谩n mantenerse durante el tiempo en que se encuentre vigente la autorizaci贸n como proveedor tecnol贸gico, salvo lo indicado en el requisito del numeral 4 de este art铆culo cuyo valor podr谩 ser afectado por deterioro o depreciaci贸n de los activos.

No obstante lo previsto en el inciso 1 de este par谩grafo al momento聽 de la renovaci贸n de la habilitaci贸n del proveedor tecnol贸gico, los requisitos expresados en Unidades de Valor Tributario -UVT deber谩n corresponder al a帽o de la solicitud de renovaci贸n de la habilitaci贸n. Lo anterior sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el numeral 1 del art铆culo 616-4 del Estatuto Tributario y de las sanciones previstas en el art铆culo 684-4 Estatuto Tributario.

Para la renovaci贸n de la habitaci贸n de proveedor tecnol贸gico, el requisito se帽alado en el numeral 4 de este art铆culo, deber谩 tener en cuenta la Unidad de Valor Tributario

-UVT, a la fecha de presentaci贸n de la solicitud de la referida renovaci贸n.

Par谩grafo 2. Los proveedores tecnol贸gicos no podr谩n ceder la habilitaci贸n de proveedor tecnol贸gico y/o renovaci贸n otorgada por la Unidad Administrativa Especia! Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Par谩grafo 3. Los proveedores tecnol贸gicos que ofrezcan servicios de facturaci贸n electr贸nica deber谩n como m铆nimo prestar a los obligados a facturar y/o al adquiriente, los servicios de facturaci贸n electr贸nica contratados, cumpliendo en la facturaci贸n las disposiciones de este cap铆tulo y las condiciones de operatividad tecnol贸gica que establezca !a Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

En todo caso, el obligado a facturar electr贸nicamente y el adquiriente son los responsables ante la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, por las obligaciones sustanciales y formales en materia tributaria que como tales les corresponden. Lo anterior sin perjuicio de la aplicaci贸n del art铆culo 684-4 del Estatuto Tributario cuando se tipifiquen las conductas sancionables establecidas como infracciones en el numeral 2 del art铆culo 616-4del Estatuto Tributario, aplicables al proveedor tecnol贸gico.

Par谩grafo 4. Los requisitos previstos en el presente art铆culo aplicar谩n para todos los

proveedores tecnol贸gicos a partir del treinta (30) de octubre de 2020.

Quienes con anterioridad al treinta (30) de octubre de 2020 hayan sido autorizados por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales

-DIAN como proveedores tecnol贸gicos, deber谩n cumplir los requisitos establecidos en el presente art铆culo para la habilitaci贸n a m谩s tardar el treinta (30) de octubre de 2020.

Art铆culo 1.6.1.4.25. Registro de la factura electr贸nica de venta. La Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, mediante resoluci贸n de car谩cter general, se帽alar谩 las condiciones, t茅rminos, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que garanticen la implementaci贸n del registro de la factura electr贸nica de venta como t铆tulo valor que circule en el territorio nacional y permitir谩 su consulta y trazabil铆dad.

Art铆culo 1.6.1.4.26. Documentos equivalentes generados por m谩quinas registradoras con sistema POS. Conforme con lo previsto en el par谩grafo 4 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario los documentos equivalentes generados por m谩quinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas -IVA, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente.

No obstante lo previsto en el inciso 1 de! presente art铆culo, los adquirientes podr谩n solicitar al obligado a facturar, la factura electr贸nica de venta, cuando en virtud de su actividad econ贸mica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.

Sin perjuicio de lo indicado en el inciso anterior, el documento equivalente generado por m谩quinas registradoras con sistema POS, ser谩 v谩lido como soporte de impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas y de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios, hasta el 1 de noviembre de 2020.

Art铆culo 1.6.1.4.27. Porcentaje m谩ximo que podr谩 soportarse sin factura electr贸nica. Para efectos de lo indicado en el par谩grafo transitorio 1 del art铆culo 616- 1 del Estatuto Tributario respecto del porcentaje m谩ximo que podr谩 soportarse sin factura electr贸nica, para la procedencia de impuestos descontables, de costos o gastos deducibles, se tendr谩n en cuenta:

Los documentos equivalentes vigentes, salvo el generado por m谩quinas registradoras con sistema POS, de conformidad con lo previsto en el art铆culo 1.6.1.4.26. de este Decreto;

Los documentos que constituyen soporte en adquisiciones efectuadas a no

obligados a facturar, de qu茅 trata el art铆culo 1.6.1.4.12. de este Decreto;

Las facturas de venta de talonario o de papel, en los casos en que se deba utiliza este sistema;

Las importaciones y dem谩s soportes regulados en las disposiciones vigentes, respecto de la adquisici贸n de bienes y servicios que se realicen fuera del territorio aduanero nacional y de zona franca;

Los dem谩s documentos soporte de costos, deducciones e impuestos descontables en la adquisici贸n de bienes y servicios, de los cuales no se exija la factura de venta y/o el documento equivalente.

El sistema de facturaci贸n electr贸nica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios, las operaciones de n贸mina, las exportaciones, importaciones, los pagos a favor de no responsables del Impuesto sobre las Ventas -IVA.

As铆 mismo, el sistema de facturaci贸n聽 electr贸nica聽 de que聽 trata聽 el inciso聽 anterior 聽del presente聽聽 art铆culo聽聽 podr谩聽聽 aplicarse聽聽 al registro聽聽 fiscal聽 de聽 compras聽聽 y聽 ventas, la contabilidad, y en general los soportes de costos, gastos y deducciones y otro tipo de soportes electr贸nicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Para efectos de lo previsto en el presente art铆culo la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, deber谩 establecer la informaci贸n y el contenido de los respectivos documentos, as铆 como los t茅rminos, condiciones, mecanismos t茅cnicos y tecnol贸gicos que deben cumplir los sujetos obligados a facturar para su elaboraci贸n y transmisi贸n a la citada entidad.

Par谩grafo: Para efectos de la procedencia de los impuestos descontables, costos y gastos deducibles de que trata el par谩grafo transitorio 1 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, el porcentaje del treinta por ciento (30%) fijado para el a帽o 2020, se aplicar谩 a partir de la fecha en que expire el 煤ltimo plazo previsto para los sujetos obligados conforme con el calendario de implementaci贸n proferido por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN de conformidad con la facultad otorgada por el par谩grafo transitorio 2 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario.

Art铆culo 1.6.1.4.28. Implementaci贸n de la factura electr贸nica de venta para los sujetos que opten o sean inscritos en el impuesto unificado bajo el r茅gimen simple de tributaci贸n -SIMPLE: Los sujetos que opten por el impuesto unificado bajo el r茅gimen simple de tributaci贸n -SIMPLE, de que trata el Libro Octavo del Estatuto Tributario, tendr谩n un plazo de dos (2) meses contados a partir de la inscripci贸n que se realice del citado r茅gimen en el Registro 脷nico Tributario -RUT, para adoptar el sistema de facturaci贸n electr贸nica; no obstante lo anterior, deber谩n expedir factura de venta o documento equivalente por las operaciones de venta de bienes o prestaci贸n de servicios, utilizando para ello los sistemas de facturaci贸n vigentes, hasta la fecha m谩xima para iniciar la expedici贸n de la factura electr贸nica de venta.

Par谩grafo. Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 201O del 27 de diciembre de 2019, se encuentren inscritos en el Registro 脷nico Tributario -RUT, como contribuyentes del impuesto unificado bajo el r茅gimen simple de tributaci贸n – SIMPLE, tendr谩n plazo para adoptar el sistema de facturaci贸n electr贸nica de venta hasta el primero (1) de mayo de 2020.

Art铆culo 2. Factura de venta de talonario o de papel y los documentos equivalentes. La factura de venta de talonario o de papel y los documentos equivalentes a la factura de venta de talonario o de papel de que trata el Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria que se sustituye con el presente Decreto, mantienen su vigencia hasta la fecha m谩xima determinada por la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, para iniciar la expedici贸n de la factura electr贸nica de venta con validaci贸n previa, de conformidad con el orden establecido en los calendarios de implementaci贸n de que trata el par谩grafo transitorio 2 del art铆culo 616-1 del Estatuto Tributario, para cada uno de los sujetos obligados a implementar la factura electr贸nica de venta.

Art铆culo 3. Vigencia y Derogatorias. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicaci贸n y sustituye el Cap铆tulo 4 del T铆tulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 脷nico Reglamentario en Materia Tributaria.

PUBL脥QUESE Y C脷MPLASE

 

Bogot谩, 5 de marzo de 2020